Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ¿Aplica a mi producto?
¿Debo pagar el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios? ¿Cómo influye esto en mi importación?
Son varios los productos por los cuales se debe pagar este impuesto especial, normalmente ubicamos este impuesto más fácil ya que aplica a productos dañinos para la salud y que son de alto consumo, como alcoholes o cigarros, la manera en que impacta este impuesto es en el costo de la importación, donde este se elevará hasta en un 30%
En este artículo te vamos a explicar qué es este impuesto, los productos a los que se aplica, cómo se calcula y el impacto frente a tus importaciones. Además, abordaremos un caso práctico
¿Qué es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios?
Es un impuesto que deben pagar personas físicas, autónomas y morales que producen, venden o importan estos bienes especiales, y que al igual que el IVA es un impuesto indirecto, los contribuyentes no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en la importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT.
¿A qué productos y servicios aplica el pago de este impuesto en México?
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios, este impuesto aplica a los productos y servicios siguientes:
-
Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. (26.5%)
Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20° G.L. (30%)
Con una graduación alcohólica de más de 20° G.L. (53%)
-
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables (50%)
-
Tabacos labrados:
Cigarros (160%)
Puros y otros tabacos labrados (160%)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (30.4%)
-
Combustibles fósiles
Gasolina Magna, menos a 92 octanos ($4.59 por litro)
Gasolina Premium, mayor o igual a 92 octanos ($3.88 por litro)
Diesel ($5.04 por litro)
-
Combustibles no fósiles ($3.88 por litro)
-
Bebidas energizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energizantes (25%)
-
Bebidas saborizadas ($1 por litro)
-
Combustibles fósiles
Propano (6.93 cent por litro)
Butano (8.98 cent por litro)
Gasolinas y gasavión (12.17 cent por litro)
Turbosina y otros kerosenos (14.54 cent por litro)
Diesel (14.76 cent por litro)
Combustóleo (15.76 cent por litro)
Coque de petróleo ($18.29 por ton)
Coque de carbón ($42.88por ton)
Carbón mineral ($32.29 por ton)
Otros combustibles fósiles (46.67 por ton de carbono)
-
Plaguicidas
Categoría 1 y 2 (9%)
Categoría 3 (7%)
Categoría 4 (6%)
-
Alimentos no básicos de alta densidad calórica, de 275 kcal o mayor por cada 100 gramos (8%)
Botanas
Productos de confitería
Chocolate y demás productos derivados del cacao
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas
Cremas de cacahuate y avellanas
Dulces de leche
Alimentos preparados a base de cereales
Helados, nieves y paletas de hielo
-
Juegos con apuestas y sorteos (30%)
-
Telecomunicaciones (3%)
¿Quiénes no deben pagar el IEPS?
Aquellas personas que venden productos como:
- Aguamiel y derivados
- Comercializadores (no productores) del tabaco labrados, gasolinas y diésel, cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados
- Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero
¿Cómo se calcula el IEPS?
El artículo 14 de la Ley del IEPS nos dice que la base gravable para el cálculo de este impuesto es:
Valor en aduana de las mercancías + Impuesto General de Importación + Derecho de Trámite Aduanero = Base gravable del IEPS x % aplicable = IEPS
Veamos un ejemplo. Imaginemos que se quieren importar 100 botellas de vodka con una graduación alcohólica de 15° G.L. y un valor de 20 usd cada botella, de acuerdo a las cuotas aplicables nos corresponde una tasa del 30%. Tenemos una tasa del IGI del 20% y al momento de la importación tenemos un tipo de cambio de $20.05. Además, se pagó un flete de 700 usd y un seguro de 50 usd
Lo primero que debemos hacer es realizar el cálculo del valor en aduana, por lo que tendremos que sumar el valor de las botellas más todos aquellos gastos que se realizaron para el transporte de la mercancía, que son los incrementables, quedando de la siguiente manera:
100 botellas x 20 usd = 2,000 usd x 20.05 = 40,100 pesos mexicanos
700 usd flete + 50 usd seguro = 750 usd x 20.05 = 15,038 pesos mexicanos
40,100 valor de la mercancía + 15,038 incrementables = 55,138 pesos mexicanos
Ya que contamos con el valor en aduana debemos calcular el total de IGI y DTA de la siguiente manera:
55,138 valor en aduana x 20% IGI = 11,028 pesos
55,138 valor en aduana x 0.008 DTA = 441 pesos
Estos dos resultados deberán sumarse al valor en aduana en pesos para determinar la base gravable del IEPS, tal como lo marca el artículo 14 antes mencionado.
55,138 valor en aduana + 11,028 IGI + 441 DTA = 66,607 base gravable del IEPS
Finalmente, y basándonos en el caso práctico que estamos analizando, nos indica que por la graduación alcohólica que presentan las botellas de vodka debemos pagar un 30% de impuesto especial, por lo tanto, debemos multiplicarlo por la base gravable ya obtenida:
66,607 base gravable x 30% IEPS = 19,982 pesos mexicanos
De esta manera llegamos a la conclusión de que debemos pagar 19,982 pesos de impuesto especial por las 100 botellas de vodka a importar.
La finalidad de este impuesto es reducir el consumo de estos productos al elevar su precio, ya que algunos de ellos son considerados dañinos para la salud. Por otro lado, si piensas importar estos artículos debes considerar el porcentaje y valorar el monto a pagar a las autoridades antes de tomar una decisión.
Ahora ya conoces cómo se calcula el Impuesto General de Importación y seguro te preguntas ¿Qué sigue? ¿Cómo puedo calcular el resto de los impuestos para importar a México?
Si te quedaron dudas de algunos conceptos, no te preocupes, te compartimos algunos artículos que podrían ser de utilidad para aclarar cada una de tus inquietudes. En Aduaeasy estamos comprometidos con expresar claramente cada uno de los términos de comercio exterior para que también tú puedas entenderlos fácilmente.
Soy Diego, el CEO de Aduaeasy, y me apasiona guiar a las empresas en México hacia el éxito. Mi ...